Reforma Tributária do Consumo
IBS e CBS 2027-2033 — Guia Completo
A LC 214/2025 instituiu CBS (~8,8%, federal) e IBS (~17,7%, estadual+municipal), substituindo PIS, COFINS, ICMS e ISS. Cronograma 2027-2033. Este guia explica como funciona, cronograma, alíquotas, créditos, regimes especiais e impacto por setor — com 25 perguntas frequentes.
Atualizado em 01 de maio de 2026 • 12 minutos de leitura
O que são IBS e CBS
A LC 214/2025 instituiu o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços, estadual+municipal, ~17,7%) e a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços, federal, ~8,8%). Juntos somam ~26,5% — alíquota total de referência. Substituem PIS, COFINS, ICMS e ISS gradualmente até 2033.
CBS
~8,8% federal. Substitui PIS+COFINS. Pleno em 2027.
IBS
~17,7% estadual+municipal. Substitui ICMS+ISS. Transição 2029-2033.
IS
Imposto Seletivo sobre bens prejudiciais (cigarro, álcool, poluentes). Substitui parcialmente IPI.
Cronograma 2027-2033
| Ano | CBS | IBS | PIS+COFINS | ICMS+ISS |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | — | — | 100% | 100% |
| 2027 | 100% (8,8%) | 0,1% (teste) | EXTINTO | 100% |
| 2028 | 100% | 1% (teste) | — | 99% |
| 2029 | 100% | 10% | — | 90% |
| 2030 | 100% | 20% | — | 80% |
| 2031 | 100% | 30% | — | 70% |
| 2032 | 100% | 40% | — | 60% |
| 2033 | 100% | 100% (17,7%) | EXTINTO | EXTINTO |
Simulador interativo
Simulador IBS/CBS Locação 2027-2033
Pioneer no Brasil. Cronograma anual ano a ano para locação imobiliária. Comparativo PF × Holding LP × LR. Reduções do art. 261 (30% comercial, 60% residencial).
Alíquotas e regimes especiais
A alíquota de referência (~26,5%) é a alíquota geral. Mas LC 214/2025 prevê regimes especiais com redução para setores essenciais e atividades específicas:
- Cesta básica: alíquota zero (lista positiva definida em LC complementar).
- Saúde, educação, transporte coletivo: redução de 60% (alíquota efetiva ~10,6%).
- Locação comercial (art. 261): redução de 30% (alíquota efetiva ~18,55%).
- Locação residencial (art. 261): redução de 60% (alíquota efetiva ~10,6%).
- Agronegócio (cesta básica + insumos): isenções e reduções específicas.
- Setor financeiro: regime específico LC 214/2025 (spread bancário, intermediação).
- Imobiliário/incorporação: regime específico (RET, patrimônio de afetação).
- Exportações: imunidade total (mantém competitividade externa).
Sistema de créditos
IBS e CBS são não-cumulativos — empresa pode tomar crédito do imposto pago em compras (insumos, energia, serviços), reduzindo o débito devido na venda. É similar ao atual sistema de créditos PIS/COFINS, mas mais amplo.
Geram crédito
- • Insumos diretos (matéria-prima)
- • Energia elétrica
- • Serviços terceirizados
- • Embalagens
- • Combustíveis
- • Aluguel de equipamentos/imóveis
- • Bens de capital (depreciação)
NÃO geram crédito
- • Mão de obra (salários, encargos)
- • Aquisições com isenção (sem tributo)
- • Bens/serviços para uso pessoal
- • Despesas administrativas gerais não vinculadas
Setor de serviços é mais prejudicado: intensivo em mão de obra (sem créditos), enfrenta alíquota cheia. Por outro lado, varejo e indústria com altos insumos podem se beneficiar do sistema mais amplo de créditos.
Impacto por setor (estimativas)
| Setor | Carga atual | Carga 2033 | Impacto |
|---|---|---|---|
| Indústria geral | ~22-28% | ~26,5% | ≈ Neutro |
| Varejo (com créditos) | ~25-30% | ~26,5% | ≈ Neutro/+ |
| Serviços (mão de obra) | ~8-14% | ~26,5% | +++ Impacto |
| Locação comercial | ~3,65% (PIS+COFINS) | ~18,55% | +++ Impacto |
| Locação residencial | ~3,65% | ~10,6% | ++ Impacto |
| Saúde/Educação | ~5% | ~10,6% | ++ Impacto |
| Agronegócio | ~5-12% | ~5-15% | ≈ Neutro |
| Exportação | Imune | Imune | Mantido |
Estimativas baseadas em alíquotas de referência. Carga real depende de regime, atividade específica, créditos e benefícios fiscais.
25 perguntas frequentes
Simulador IBS/CBS
Locação 2027-2033
Comparador Regimes
LP × LR × SN
Cronograma Reforma
Timeline interativa
Análise individualizada
Para análise específica do impacto da Reforma Tributária na sua empresa — receitas, créditos, contratos, regimes especiais aplicáveis — vale análise individualizada com a OSP.
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Aviso editorial. Conteúdo informativo baseado em LC 214/2025, LC 227/2025 e regulamentações vigentes. Alíquotas finais e regimes específicos podem ser alterados por Resolução do Senado e CGIBS. Para análise individualizada, consulte profissional.